I. ¿Qué se entiende por doble imposición?
Se entiende por doble imposición cuando una misma renta, un ingreso, activo o transacción es gravado por dos países diferentes o lo que es lo mismo, dos jurisdicciones fiscales distintas. Cuando una persona física o jurídica reside en un país, pero genera ingresos en otro, puede generar el pago de impuestos en ambos territorios por el mismo hecho imponible, produciéndose de esa manera la doble imposición.
II. ¿Qué es un convenio de doble imposición?
Un convenio de doble imposición es un acuerdo o tratado bilateral firmado entre países, con la finalidad de eliminar o aminorar la doble tributación sobre una misma renta o patrimonio que afecta a un mismo contribuyente –sea este persona física o jurídica-, en un mismo período fiscal. Además, a través de un convenio de doble imposición se busca distribuir la potestad tributaria y proporcionar seguridad jurídica.
III. ¿Cómo funciona un convenio de doble imposición?
Si bien es cierto que la función principal de un convenio de doble imposición radia en evitar que los contribuyentes tengan que tributar dos veces en los países firmantes del acuerdo, esta función se cumple a través de dos métodos, a saber:
- Método de exención: a través del cual la renta obtenida en el extranjero no se integra a la base imponible nacional, toda vez que, el Estado de residencia del contribuyente, renuncia a gravar las rentas obtenidas en el país extranjero.
- Método de deducción: mediante el cual la renta percibida en el país en el que se generó la misma se incluye en la base imponible del perceptor al objeto de su gravamen por el Estado de residencia. Por lo tanto, de la cuota obtenida se deducirá el impuesto total o parcial. Entonces, se procede a tributación la renta total generada por el sujeto, permitiendo una deducción equivalente a la cuota del impuesto establecida en el país extranjero.
IV. Tipos principales de doble imposición.
Se vuelve imprescindible distinguir entre:
- La doble imposición jurídica: la cual se produce cuando un mismo contribuyente es gravado por la misma renta en dos países diferentes.
- La doble imposición económica: que se produce cuando dos contribuyentes diferentes tributan por la misma renta.
V. ¿Cuáles son las rentas que se ven afectadas por la doble imposición?
La doble imposición puede afectar a distintos tipos de ingresos, teniendo entre ellos, las siguientes:
- Las rentas del trabajo.
- Los dividendos, cuando estos sean repartidos por sociedades extranjeras a accionistas residentes en España.
- Los intereses y las regalías.
- Las pensiones, las cuales pueden ser gravadas en el país de origen y en el de residencia.
- Las ganancias patrimoniales que se obtengan por la venta de inmuebles o activos financieros fuera del país.
VI. ¿Qué países tienen doble imposición con España?
De conformidad con los datos aportados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, los países que tienen doble imposición con España, se fijan a través de los siguientes convenios:
